ПАМЯТКА РАБОТОДАТЕЛЮ

Федеральный закон от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» (далее - Федеральный закон) предназначен для стимулирования формирования пенсионных накоплений граждан в целях повышения уровня их пенсионного обеспечения.

Федеральным законом предусмотрено:
- участие граждан в формировании своей пенсии;
- поддержка формирования пенсионных накоплений каждого гражданина со стороны государства в виде софинансирования.

Правоотношения по настоящему Федеральному закону возникают на основании заявления гражданина о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию по дополнительной уплате страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, при этом необходимым условием является регистрация гражданина в системе обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации (в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

Заявление о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии может быть подано с 01.10.2008 до 01.10.2013г.

Участниками правоотношений могут быть:
- граждане Российской Федерации (без ограничения по возрасту);
- иностранные граждане, временно и постоянно проживающие на территории Российской Федерации (без ограничения по возрасту).

Уплата дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии может быть осуществлена:

• по факту удержания средств из заработной платы работника, на основании поданного заявления;
• уплата взносов из собственных средств работодателя в пользу застрахованного лица.

Обязанности работодателя по обеспечению прав работников:

• принимать заявления от работников о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии;
• направлять в трехдневный срок в территориальный орган Пенсионного фонда РФ по месту регистрации в качестве страхователя, полученные заявления;
• ежемесячно исчислять, удерживать и уплачивать дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с установленным самим работником размером дополнительных страховых взносов, на основании поданного работником заявления;
• ежеквартально не позднее 20 числа месяца следующего за кварталом представлять в территориальный орган ПФР по месту регистрации страхователя реестры уплаченных сумм по застрахованным лицам с отметкой кредитного учреждения;
• одновременно с вручением расчетного листка, предоставлять работникам информацию об исчисленных, удержанных и перечисленных дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и о взносах работодателя, уплаченных в пользу работника (в случае уплаты).

С 1 января 2009 года вступят в силу изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ), установленные Федеральным законом от 30.04.2008 № 55-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», предусматривающие возможность снижения налоговой базы по отдельным видам налогов как для работодателей, уплачивающих взносы в пользу своих работников, так и для физических лиц, в пользу которых эти взносы уплачиваются.

Так, статья 217 НК РФ дополнена новыми подпунктами 38 и 39, предусматривающими освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) следующих видов доходов граждан:

• взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемых для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений в соответствии с Федеральным законом № 56 ФЗ;
• взносов работодателя, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом № 56-ФЗ, в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем.

Кроме того, в новой редакции статьи 219 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик (физическое лицо) имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных им в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом № 56-ФЗ - в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 тыс. р. (в совокупности с другими налоговыми вычетами) за налоговый период. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении физическим лицом документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом № 56-ФЗ, либо при представлении им справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика.

Работодатели, уплачивающие в соответствии с Федеральным законом № 56-ФЗ взносы в пользу своих работников, имеют право на освобождение от налогообложения единым социальным налогом (ЕСН) в размере сумм уплаченных взносов, но не более 12 тысяч рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя. Это установлено новой редакцией пункта 1 статьи 238 НК РФ.

Кроме того, суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом № 56-ФЗ, с 01.01.2009 могут быть отнесены к расходам на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль организаций (пункт 16 статьи 255 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом работодатели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превысила 100 человек, предоставляют заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и реестры застрахованных лиц в электронной форме, согласно утвержденному Пенсионным фондом РФ формату и на основании заключенного с территориальным органом ПФР соглашения об электронном документообороте в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 №1-ФЗ « Об электронной цифровой подписи».

Работодатель вправе принимать решение об уплате взносов в пользу застрахованных лиц (работников), уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

При этом необходимы следующие условия:

• регистрация застрахованного лица в системе обязательного пенсионного страхования;
• вступление застрахованного лица в правоотношения по дополнительной уплате страховых взносов (подачу заявления);
• оформление указанного решения отдельным приказом или путем включения соответствующих положений в коллективный либо трудовой договор;

Размер взносов работодателем рассчитывается работодателем ежемесячно в отношении каждого застрахованного лица, в пользу которого уплачиваются страховые взносы.

Уплаченные дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии включаются в состав пенсионных накоплений застрахованного лица и участвуют при назначении пенсии.

В соответствии с уплаченными дополнительными страховыми взносами будет осуществляться государственная поддержка формирования пенсионных накоплений, размер которой определяется исходя из суммы, уплаченной застрахованным лицом (не менее 2000 рублей в год), и будет составлять не более 12 000 рублей в год.

Государственная поддержка будет осуществляться в течение 10 лет, начиная с года, следующего за годом уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Информация по порядку применения Федерального закона (формы заявлений, программное обеспечение, пакет документов для заключения соглашения об электронном документообороте в системе ПФР, формы реестра уплаченных сумм) размещена на интернет-сайте ОПФР по Красноярскому краю: http://034.pfr.ru.

Также ее можно получить в территориальных органах ОПФР по Красноярскому краю.